돈이 보이는 회계
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금융부채의 제거돈이 보이는 회계 2020. 1. 2. 03:16
1. 금융부채 제거의 회계처리 금융부채(또는 금융부채의 일부)는 소멸한 경우(계약상 의무가 이행, 취소, 만료된 경우)에만 재무상태표에서 제거한다. 이때 소멸하거나 제 3자에게 양도한 금융부채의 장부금액과 지급한 대가의 차액을 당기손익으로 인식한다. 금융부채의 일부를 재매입하는 경우에 종전 금융부채의 장부금액을 계속 인식하는 부분과 제거하는 부분에 대해 재매입일 현재 각 부분의 상대적 공정가치를 기준으로 배분한다. 그리고 제거하는 부분에 배분된 금융부채의 장부금액과 제거하는 부분에 대하여 지급한 대가의 차이를 당기손익으로 인식한다. 2. 금융부채의 조건 변경 우리는 금융자산의 조건이 변경되는 경우 기존의 금융자산을 제거하는 변경과 제거하지 않는 변경으로 구분하여 회계처리를 설명하였다. 금융자산의 조건이 ..
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상각후 원가로 후속 측정하지 않는 금융부채돈이 보이는 회계 2019. 12. 29. 03:14
상각후 원가로 후속 측정하지 않는 금융부채 다음의 항목은 상각후원가로 측정하지 않고 별도의 후속 측정을 규정하고 있다. ① 당기손익-공정가치 측정 금융부채 ② 금융자산의 양도가 제거 조건을 충족하지 못하거나, 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 생기는 금융부채 ③ 금융보증계약 ④ 시장이자율보다 낮은 이자율로 대출하기로 한 약정 ⑤ 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가 (1) 당기손익 - 공정가치 측정 금융부채 단기매매금융부채는 후속적으로 공정가치 변동을 당기손익으로 인식한다. 단기매매금융부채에는 위험회피수단으로 회계처리하지 않는 파생상품부채, 공매자가 차입한 금융자산을 인도할 의무, 단기간에 재매입할 의도로 발행하는 금융부채, 그리고 최근의 실제 운용형태가 단기적 이익획득의 목적이라는 증거가 있으..
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금융부채의 후속 측정돈이 보이는 회계 2019. 12. 27. 02:31
몇 가지 금융부채를 제외하고는 대부분의 금융부채는 후속적으로 상각후원가로 측정한다. 즉, 유효이자율법을 적용하여 이자비용을 인식하고, 공정가치 변동에 대한 회계처리를 하지 않는다. 먼저 상각후원가로 측정하는 대표적인 금융부채인 사채를 중심으로 후속측정 회계처리를 설명하고 다음은 상각후 원가로 측정하지 않는 몇 가지 금융부채의 후속 측정을 설명하고 마지막으로는 당기손익-공정가치(FVPL) 지정 금융부채에 대해서 설명한다. 1. 상각후원가로 후속 측정하는 금융부채 예를들어 액면금액 \1,000,000의 사채를 \950,258에 할인발행한 경우를 살펴보기로 하자. 갑회사는 3년 동안 매년 말에 \80,000의 이자를 지급하며, 3년이 경과되어 만기일이 되면 액면금액(원금) \1,000,000을 상환한다. 그런..
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금융부채의 분류돈이 보이는 회계 2019. 12. 26. 04:40
1. 금융부채의 분류 금융자산은 계약상 현금흐름 특성조건과 기업의 사업모형에 따라 분류를 달리 하였다. 반면에 금융부채는 최초 인식시점에서는 공정가치로 측정하지만 후속적으로 상각후원가로 측정하는 금융부채와 상각후원가로 측정하지 않고 별도의 후속 측정기준을 적용하는 금융부채로 분류한다. 그리고 당기손익 - 공정가치 측정 금융부채로 지정하는 경우도 있다. 별도의 후속 측정기준을 적용하는 금융부채에는 당기손익 - 공정가치 측정 항목뿐만 아니라 다양한 방법으로 측정하는 항목들이 포함된다. 금융부채의 분류를 살펴보자 2. 금융부채의 최초 측정 ① 공정가치 측정 금융부채는 금융상품의 계약당사자가 되는 때에만 재무상태표에 인식한다. 그리고 금융자산과 마찬가지로 금융부채도 최초 인식시점에 공정가치로 측정한다. 금융부채..
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금융부채의 의의돈이 보이는 회계 2019. 12. 24. 05:43
거래당사자 일방에게 금융자산을 발생시키고, 동시에 다른 거래상대방에게 금융부채나 지분상품을 발생시키는 모든 계약을 금융상품으로 정의하고 있다. 좀 더 구체적으로 금융부채와 지분상품을 정의하면 다음과 같다. [금융부채] ① 다음 중 하나에 해당하는 계약상 의무 ⓐ 거래상대방에게 현금 등 금융자산을 인도하기로 한 계약상 의무 ⓑ 잠재적으로 불리한 조건으로 거래상대방과 금융자산이나 금융부채를 교환하기로 한 계약상 의무 ② 기업 자신의 지분상품(이하 '자기지분상품'이라 함)으로 결제되거나 결제될 수 있는 다음 중 하나의 계약 ⓐ 인도할 자기지분상품의 수량이 변동가능한 비파생상품 ⓑ 확정 수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산을 교환하여 결제하여 방법이 아닌 방법으로 결제되거나 결제될 수 있는 ..
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양도자산에 대한 지속적 관여돈이 보이는 회계 2019. 12. 23. 03:38
양도자산에 대한 지속적 관여 양도자가 야도자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 이전하지도 않고, 양도자가 양도자산을 통제하고 있다면, 양도자는 양도자산에 대해서 지속적으로 관여하는 정도까지 양도자산을 계속 인식한다. 이때 지속적 관여 정도는 양도자산의 가치 변동에 양도자가 노출되는 정도를 말한다. 양도자가 지속적으로 관여하는 정도까지 자산을 인식하는 경우 관련 부채도 함께 인식한다. 이는 지속적으로 관여하는 정도까지는 금융자산을 양도한 것이 아니지만 양도대가를 받았으므로 이를 마치 담보부 차입처럼 회계처리하는 것이다. 지속적 관여에 대한 회계처리는 관련 부채의 회계처리도 함께 설명해야 하므로 금융부채에서 설명하기로 한다. 양도자산에 대한 관리용역 제공 금융자산 전체가 제거 조건을 충족하는..
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금융자산의 제거돈이 보이는 회계 2019. 12. 22. 03:09
1. 금융자산 제거의 판단 순서 금융자산의 제거란 인식과 반대의 개념으로서 금융자산의 권리가 소멸되거나 금융자산을 양도할 때 금융자산을 재무제표에서 제거하는 것을 말한다. 그런데 금융자산의 권리가 소멸되는 경우는 별 문제가 없으나, 금융자산을 양도하였다고하여 금융자산을 무조건 제거하는 것은 아니다. 금융자산의 제거와 관련된 회계처리의 핵심은 금융자산 양도거래의 실질이 매각에 해당되는지, 아니면 차입에 해당되는지를 판단하는 것이다. 실무에서는 외형상 금융자산을 양도하고 현금을 수령하였지만, 실제로는 금융자산을 매각한 거래로 볼 수 없는 경우가 적지 않게 발생한다. 예를 들어 금융자산을 \10,000에 양도하면서 2개월 후에 \11,000에 다시 매입하기로 약정했다면, 이 거래의 실질은 2개월 동안 \10,..
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금융자산의 재분류돈이 보이는 회계 2019. 12. 21. 03:34
1. 금융자산의 재분류 금융자산을 AC 금융자산, FVOCI 금융자산, FVPL 금융자산 중 어느 것으로 분류하는가에 따라 이후 재무제표에 미치는 영향이 다르다. 그 결과 최초에 금융자산을 특정 범주로 분류한 후에 자유롭게 그 분류를 바꿀 수 있도록 한다면 기업은 재량적으로 당기손익을 조정할 여지가 있다. 따라서 기준서 제 1109호에서는 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하는 경우에만 금융자산의 재분류를 허용하고 있다. 금융자산을 재분류하기 위해서는 사업모형을 변경해야 하는데, 사실상 사업모형의 변경은 매우 드물게 발생할 것이므로 실무에서 금융자산의 재분류가 발생할 빈도는 매우 낮을 것이다. 지분상품은 사업모형과 관계없이 FVPL 금융자산으로 분류하며, FVOCI 항목으로 선택이 가능하기 때문에 재분류..