돈이 보이는 회계
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손실충당금 회계처리돈이 보이는 회계 2019. 12. 17. 03:10
1. 손실충당금의 회계처리 기대신용손실을 추정하였다면 이를 손실충당금으로 인식한다. 이때 보고기간 말 현재 이미 인식한 손실충당금의 잔액에 따라 손상차손 또는 손상차손 환입을 당기손익으로 인식한다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산은 보고기간 말에 최초 인식 이후 전체기간 기대신용손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 인식한다. 취득시 신용이 손상되어 있다면 당해 금융자산의 최초 인식시점에서 전체기간 기대신용손실을 반영하여 공정가치를 측정하였을 것이므로 이후 손상차손 인식금액은 기대신용손실이 아니라 기대신용손실의 누적변동분이 되어야 할 것이다. 최초 인식시점의 추정현금흐름에 포함되었던 기대신용손실액 보다 보고기간 말에 추정한 전체기간 기대신용손실이 작다면 전체기간 기대신용손실의 유리한 변동액을 손상차손환..
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금융자산 손상의 의의돈이 보이는 회계 2019. 12. 16. 02:04
1. 손상의 의의 기업이 계약상 이자와 원금의 현금흐름을 수취할 금융자산을 보유하고 있는데, 당해 금융자산 발행자의 신용위험이 높아졌다면 계약상 현금흐름을 계약기간 동안 모두 수취하지 못할 가능성이 높아질 것이다. 예를 들어 갑회사가 을회사에게 현금을 대여하였는데, 을회사의 재무상태가 악화되었다면 보고기간 말 현재 대여금의 이자 및 원금을 꼐약대로 회수하지 못할 가능성이 높아질 것이다. 이와 같은 상황에서 갑회사가 대여금의 이자와 원금을 계약대로 모두 수취할 것으로 판단하고 대여금을 재무상태표에 보고한다면 대여금이 과대 표시되는 문제가 발생한다. 이러한 문제를 해결하기 위해서 기업은 매 보고기간 말에 금융자산의 신용위험의 증가 정도를 평가하고, 미래에 수취하지 못할 현금흐름을 추정하여 금융자산을 감액하면..
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금융자산의 후속측정 PART 2돈이 보이는 회계 2019. 12. 15. 03:04
금융자산의 처분에 대한 추가 논의 (1) FVOCI 선택 금융자산의 처분관련 거래원가 FVOCI 선택 금융자산의 공정가치 변동에 대해서 인식한 기타포괄손익은 후속적으로 당기손익으로 재분류를 할 수 없기 때문에 처분시점에 공정가치 변동을 인식함으로써 처분손익을 인식하지 않는다. 그런데 만약 처분관련 거래원가 200이 발생했따면 회계처리는 어떻게 달라지는가? 처분관련 거래원가가 있는 경우 이를 처분대가에 반영하여 처분손익을 인식하므로 아래와 같이 회계처리한다. 그런데 FVOCI 선택 금융자산의 경우 다음과 같이 처분 직전에 거래원가를 반영하여 공정가치 평가손익을 인식하는 회계처리를 주장할 수도 있을 것이다. 즉, 처분직전에 공정가치 평가손익을 인식할 때 거래원가를 반영한 금액으로 기타포괄손익을 인식함으로써 ..
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금융자산의 후속측정 PART 1돈이 보이는 회계 2019. 12. 13. 03:02
금융자산의 분류에 따른 공정가치 평가 여부를 중심으로 후속 측정을 요약하면 표 1과 같다. (1) AC 금융자산의 후속 측정 AC 금융자산은 공정가치 변동을 인식하지 않으므로 다음과 같이 매 보고기간 말에 유효이자율법을 적용하여 이자수익만 인식한다. AC 금융자산을 원금과 동일한 금액으로 취득한 경우에는 유효이자율이 표시이자율과 동일하므로 회계처리에 별다른 문제는 없다. 그러나 AC 금융자산을 원금보다 적은 금액으로 취득한 경우에는 유효이자율이 표시이자율보다 더 높으므로 유효이자와 표시이자의 차이만큼 AC 금융자산의 장부금액을 증가시킨다. 매 보고기간 말에 이와 같이 회계처리하면 만기에 AC 금융자산은 원금과 동일한 금액이 된다. 이와 반대로 AC 금융자산을 원금보다 많은 금액으로 취득한 경우에는 유효이..
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금융자산의 측정돈이 보이는 회계 2019. 12. 12. 02:57
1. 최초 측정 (1) 공정가치 측정 유형자산이나 무형자산, 재고자산과 같은 자산은 최초 인식시점에 원가(cost)로 측정한다. 이에 반해 금융자산은 최초 인식 시점에 공정가치로 측정한다. 최초 인식시점에 금융상품의 공정가치는 일반적으로 거래가격이다. 따라서 거래가격으로 금융상ㅍ무을 최초 인식하는 것이 일반적이다. (2) 거래가격에 금융상품 이외의 대가가 포함되어 있는 경우 거래가격에 금융상품 이외의 대가가 포함되어 있다면 금융상ㅍ무의 공정가치를 측정해야 한다. 무이자로 장기대여할 경우 장기대여금의 공정가치는 비슷한 신용등급을 가진 비슷한금융상품의 시장이자율로 할인한 미래의 모든 현금수취액의 현재가치로 측정할 수 있다. 예를 들어 갑회사가 현금 1억원을 무이자로 장기대여할 경우 시장이자율이 0%가 아닌한..
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금융자산의 분류돈이 보이는 회계 2019. 12. 11. 02:42
1. 사업모형 및 계약상 현금흐름 특성에 기초한 분류 금융자산은 최초 인식시점에서 공정가치로 측정한다. 기업은 최초로 인식한 금융자산의 후속측정을 위하여 ① 사업모형과 ② 계약상 현금흐름의 특성에 근거하여 금융자산을 다음과 같이 3가지로 분류한다. ① 상각후원가 측정 (AC) 금융자산 ② 기타포괄손익 - 공정가치 측정 (FVOCI) 금융자산 ③ 당기손익 - 공정가치 측정 (FVPL) 금융자산 기준서 제 1109호는 종전 기존서인 제 1039호와 달리 금융자산의 분류와 측정을 구분하지 않고 함께 고려한다. 상각후 원가 측정 금융자산, 기타포괄손익 - 공정가치 금융자산, 당기손익 - 공정가치 측정 금융자산 등 각 분류에 따른 금융자산의 명칭이 너무 길기 때문에 본서에서는 상각후원가 측정 금융자산을 AC금융자..
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중급회계 금융자산의 의의돈이 보이는 회계 2019. 12. 10. 03:25
1 금융자산의 정의 일반인들은 금융상품이라고 하면 금융기과이 취급하는 예금이나 채권 등의 금융상품을 생각할 것이나, 국제회계기준에서 정의하는 금융상품은 그 의미가 다르다. 기준서 제 1032호에 서는 금융상품을 거래당사자 어느 한쪽에게는 금융자산을 생기게 하고, 거래상대방에게 금융부채나 지분상품이 생기게 하는 모든 계약으로 정의하고 있다. 이 정의는 계약이라는 점에 초점을 맞추었을 뿐 금융자산이나 금융부채 자체를 정희한것으로 보기는 어렵다. 대신 기준서는 금융자산이나 금융부채에 포함되는 항목들을 예시하고 있다. 금융자산에 포함되는 항목은 다음과 같다. [금융자산] ① 현금 ② 다른 기업의 지분상품 ③ 다음 중 하나에 해당하는 계약상 권리 ⓐ 거래상대방에게서 현금 등 금융자산을 수취할 계약상 권리 ⓑ 잠재..
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중급회계 소매재고법돈이 보이는 회계 2019. 12. 9. 03:17
1. 소매재고법의 의의 백화점이나 대형할인점과 같이 다품종이면서 다량의 거래가 빈번하게 이루어지는 유통업의 경우 모든 재고자산에 대해서 일일이 원가기록을 유지하고 기말재고자산 및 매출원가를 파악하는 것은 쉬운 일이 아니다. 따라서 이러한 업종의 경우에는 기중에 매입거래의 내용만 기록하고 기말에 기말재고자산을 판매가격에 기초하여 결정한 후 이를 원가로 환원하는 방법을 적용하는 것이 편리할 것이다. 이렇게 매가로 계산된 기말재고자산에 원가율을 곱하여 매가를 원가로 환원하는 재고자산평가방법을 소매재고법 또는 매출가격환원법이라고 한다. 소매재고법을 적용하더라도 단위원가 결정방법인 선입선출법 또는 가중평균법의 원가흐름의 가정은 그대로 적용된다. 왜냐하면 기말재고자산을 판매가격에 기초하여 결정하더라도 먼저 매입한 ..