돈이보이는회계-17일차

안녕하세요 여러분 오늘은 금융자산에 대해서 알아봅시다. 

 

금융자산의 상식적 의미 

 

금융자산의 의미에 앞서 실물자산과 금융자산의 차이를 알아봅시다

 

(1) 실물자산의 상식적의미

 

실물자산은 자동차, 금, 골동품처럼 실체가 있는 자산을 말합니다. 토지나 건물과 같은 부동산이 대표적인 실물자산이고 재고자산 또한 실물자산입니다. 여기서 실물자산은 그 가치가 화폐 금액으로 확정되어 있지 않기 때문에 인플레이션과 같이 화폐의 가치가 변동되더라도 실질가치가 변동되지 않습니다.

 

(2) 금융자산의 상징적 의미

 

금융자산은 주식이나 채권, 예금, 대여금 등을 말합니다. 개인이 투자하는 금융자산에는 현금이나 은행 예금처럼 경제적 가치의 변동이 크지 않은 안전 금융자산도 있고, 주식이나 펀드처럼 가치 변동이 큰 위험금융자산도 있습니다. 금융자산은 일반적으로 화폐 금액으로 표시되기 때문에 인플레이션이 발생하면 실물자산보다 불리합니다. 

 

금융자산은 어떤 사람에게는 자산이 되지만, 다른 사람에게는 금융부채가 되며 사회 전체적으로 보면 서로 상계되어서 사회 전체의 부를 증가시키지는 않습니다.  예를 들어 돈을 빌려주는 사람이 있다면 돈을 빌린 사람도 존재해야 계약이 성사되기에 전체적인 부가 증가하거나 감소한다고 볼 수는 없습니다. 

 

2 금융상품과 금융자산의 회계적 정의

 

금융상품을 거래당사자 일방에게 금융자산을 발생시키고, 동시에 다른 거래상대방에게는 금융부채나 지분 상품을 발생시키는 모든 계약으로 정의하고 있습니다. 

쉽게 말하면 금융 증서라고 생각하시면 될 거 같네요. 

이와 같은 이중성을 가지는 금융상품에서 금융자산은 금융상품을 보유해서 경제적 권리를 가지는 당사자 입장에서 정의된다, 즉, 금융자산은 금융상품의 권리자 입장에서의 경제적 금액이라고 할 수 있습니다. 

 

 

금융자산 - 현금 및 현금성 자산 : 통합하여 표시함

 

현금은 유동 싱이 제일 높은 자산으로 자산을 취득하거나 부채를 상환하기 위해 사용하는 교환수단의 역할을 합니다. 유동성은 자금을 현금으로 전환할 수 있는 용이성의 정도를 말하는 것으로 현금은 현금 자체이므로 유동성이 제일 높습니다. 

 

1. 현금의 구성항목

 회계상의 현금은 상식적으로 생각하는 현금보다는 넓은 개념으로 회계상 현금의 범위에 포함되는 항목은 통화, 통화대용증권, 요구불예금 이 있습니다. 

 

(1) 통화 

 

지폐나 주화를 말하며 원화로 전환이 용이한 외화는 그 환산액을 현금에 포함합니다. 말 그대로 여러분들이 흔히 쓰는 돈이라고 생각할 수 있습니다. 

 

(2) 통화대용증권

 

현금과 동일하게 통용될 수 있는 것으로 타인발행 당좌수표, 금융기관이 발행한 자기 앞 수표, 송금환, 우편환, 배당금 지급 통지표, 지급일이 도래한 공사채의 이 자 표, 기한이 도래한 어음 등을 말합니다. 

 

(3) 요구불예금 ( 요구하면 지불해주는 예금) 

 

입출금이 자유로운 예금을 말하며 당좌예금과 보통예금이 이에 해당합니다. 요구불예금은 은행에 맡겨놓은 현금으로 회사가 직접 보유한 현금인 통화와 동일하게 사용 가능하기 때문에 현금의 범위에 포함됩니다. 

 

2. 현금성 자산 (곧 현금이 되는 자산) 

 

현금성 자산이란 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율의 변동에 따른 가치 변동의 위험이 중요하지 않은 금융상품으로써 취득 당시 만기가 3개월 이내에 도래하는 것을 말합니다. 

이 현금성 자산으로 분류가 되려면 다음의 세 가지 요건을 만족시켜야 합니다. 

 

첫 번째 금융시장에서 쉽게 매각해서 큰 거래비용 없이 현금으로 전환하는 것이 용이해야 한다.

두 번째 금융상품이 이자율 변동에 따라 가격 변동이 심하지 않아야 한다.

세 번째 취득 당시 만기(또는 상환일)가 3개월 이나에 도래하는 것이어야 한다. 

 

이 3가지 조건을 만족하면 현금성 자산으로 판단됩니다. 

 

현금성 자산을 판단할 때 주의할 점은 현금성 자산이 되기 위한 조건 중에서 만기가 3개월 이내인지를 판단하는 기준시점은 취득 시점이라는 것입니다. 취득 시점에 만기가 3개월을 초과하였다면 재무상태표의 작성 시점에 만기가 3개월 이내가 되었더라도 현금성 자산으로 분류할 수 없습니다. 

 

현금 및 현금성 자산은 재무상태표에 하나의 계정으로 통합해서 표시되지만 그 안에 포함되는 항목들은 거래가 빈번하고 관리가 중요한 항목들이 많습니다. 따라서 실무적으로는 현금 계정, 보통예금계정, 당좌예금계정, 소액 현금 계정 및 현금성 자산계정 등을 각각 별도의 계정으로 구분해서 회계처리하다가 회계연도 말의 결산시점에 이들 계정의 잔액을 현금 및 현금성 자산이라는 계정으로 통합해서 공시하는 것이 일반적입니다. 

 

금융자산 - 대여금 및 수취채권

 

수취채권은 기업이 고객에게 상품을 판매하거나 거래상대방에게 자금을 대여하고 나중에 대금을 받기로 한 권리를 말합니다. 이러한 수취채권은 매출채권과 비매출채권으로 구분할 수 있습니다. 

 

1. 매출채권

 

매출채권은 기업이 상품을 고객에게 제공하는 매출과 관련하여 발생한 채권을 말합니다. 매출채권은 신용에 따라 다시 외상매출금과 받을 어음으로 구분됩니다. 외상매출금은 순수한 신용 매출로 인한 매출채권을 말하며 받을 어음은 돈 받을 받은 어음이며 신용 매출에 대해 거래처로부터 어음을 수령한 매출채권을 말합니다. 여기서 또한 회계기간 동안 명칭을 구분해서 기록하지만 재무상태표를 공시할 때는 두 계정을 통합해서 하나의 계정인 매출채권 계정으로 표시합니다. 

 

2. 비 매출채권

 

비매출채권은 상거래가 아닌 기타 거래로 인해서 발생한 수취채권을 말합니다. 

 

(1) 미수금 <-> 미지급금

기업 본래의 상품 판매활동 이외에서 발생한 단기의 채권을 말합니다. 

 

(2) 단기대여금

 

거래 상대방에게 차용증서나 어음을 받고 금전을 빌려 주는 경우로서 만기가 1년 이내에 도래하는 경우에 사용하는 계정입니다.